我国会计监督存在的问题及对策

摘 要：会计监督作为会计的基本职能之一，既是我国经济监督体系的重要组成部分和经济管理工作的重要手段，也是规范财经秩序的重要保证。但是，目前我国会计信息出现了很多失真的情况，会计监督存在着一系列的问题。本文则从会计监督的含义入手，指出企业会计监督中存在的问题，并对其存在的原因进行了分析，最后提出了改进企业监督的对策。

关键词：会计监督问题对策

中图分类号：F231 文献标识码：A

社会主义市场经济的建立和发展，促进了现代企业制度的建立和完善。而会计做现代企业中一项重要的活动，其监督职能越发重要。新形势下，我们需要重新审视会计监督中出现的一系列问题，深刻理解会计监督的真正意义，更好地发挥会计监督的职能。尤其是中国加入WT0以后，我国企业已经融入到全球经济开放环境下的市场经济活动之中.强化会计监督，为企业创造一个良好的环境，显得尤为重要。

一、会计监督的范围及作用

会计监督的对象和内容是本单位的经济活动，包括对各种财产资金进行监督，对财务收支进行监督，对会计资料进行监督，对本单位重要经营管理活动进行监督等。实行会计监督在经济活动中具有重要的作用，它不仅有利于维护国家的财经法规，更有利于强化单位内部的经营管理。作为经济监督的重要手段和监督范畴之一，会计监督分为三种类型，包括单位内部监督、国家监督和社会监督。

（一）单位内部监督。为了保护单位内部资产的安全和完整，并且保证单位的经营活动符合国家有关法律法规和内部有关管理制度，实行单位内部监督。单位内部的监督机制是指一系列相互制约、相互监督的制度和方法，有利于提高单位的经营管理水平。我国会计法中明确了企业内部会计监督的主体为会计机构与会计人员，监督的对象为企业内部各项经济活动，监督方式为对企业会计核算的全过程监督。

单位内部的会计监督，不仅可以规范单位会计的行为，确保会计工作的零失误、零舞弊，而且能够保证会计资料的真实和完整。更为重要的是，单位内部的会计监督能够保障单位主体的利益，提高单位的经济效益，确保单位经济活动能够遵照国家的相关法律法规运行。

（二）国家监督。在我国经济监督体系中，一个重要的方面就是国家监督。国家监督即为政府监督，是政府部门对单位内的会计行为进行监督检查的一种外部监督，其监督主体是政府法定机构。作为经济监督体系的一个重要方面，国家监督与单位内部的会计监督是相辅相成的，旨在确保维护市场经济秩序，包括财政监督、审计监督及税务监督等几种类型。

国家监督的实施，一方面能够维护我国的市场经济秩序，防止国家资产的流失，有效制止企业和个人偷税、漏税、骗税等行为；另一方面，国家监督可以使财政、税务、金融等部门深刻认识到自身的不足，并进行深化改革。

（三）社会监督。社会监督，也是一种外部监督，它是一种来自社会中介机构的监督，这些机构包括会计事务所和注册会计师等，其主要内容就是对委托单位的经济活动进行如实的审计监察。它包括注册会计师行业的监督、社会监督、舆论监督等。其主要内容是审查企业财务会计报告，出具审计报告、验证企业资本，出具验资报告以及办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。

根据《会计法》第三十一条的规定：“有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿，财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。”社会监督在经济体系的管理中，不仅起到了制止违法犯罪的作用，还有助于企业内部控制制度的完善，提高管理水平和经济效益。

二、发挥和强化会计监督职能的必要性

发挥会计的监督职能，在经济管理经营中具有不可磨灭的作用。它不仅可以控制单位内的经营管理活动，改善单位的经营管理，还可以提高经济效益。随着经济的飞速发展，会计的监督职能也愈发突显出来。在经济不断发展变化的今天，会计监督具有其必要性。

（一）有效实现单位经营方针和目标。会计监督可以对单位内部的经济活动进行监督管理，尤其是对单位内的重要经济活动。会计监督，不仅具有控制和指导调节的作用，而且能够很好地把握单位的经济发展方向，提高单位的经济效益。

（二）保护单位各项资产安全和完整。发挥会计的监督职能，可以通过对资产的接近控制，控制资产的接触人员，对于无关人员，应该严格把关，保证资产的安全。此外，发挥会计的监督职能，还可以通过定期的财富清查，在数字上对资产进行把关，从而加强对资产的保护。

（三）保证单位财务活动合法性。遵照国家相关规定，单位财务活动应该符合国家相关法律法规、符合国家统一财务会计制度的规定。任何从事违法违规的生产经营和财务活动，都应该受到禁止。这些生产经营和财务活动，都要通过会计进行核算监督，才能得以实现。会计监督，是保障企业生产经营和财务活动合法性，以及可实施性的重要关口。

（四）保证业务经营信息和财务会计资料真实性、完整性。会计信息的真实、完整，有利于企业管理者做出正确决策，发挥会计监督职能可以有效控制会计信息的真实性和完整性，保证会计资料和信息的质量，从而保障企业管理的正确决策性，促进企业的发展。

三、现行会计监督体系中存在的问题

近几年来，我国会计监督出现了一系列的问题，会计监督不断弱化，会计信息失真严重，严重阻碍了我国市场经济的健康发展。究其原因，主要有以下几个方面：

（一）有关法律法规不健全，难以行使有效的会计监督

1、与《会计法》相关配套的法律法规不足，使得企业中很多违反《会计法》和相关法律法规的行为只能依据《会计法》以及具体准则的规定进行处理，给企业中的财务人员提供了一定的可乘之机。民法和刑法中相关制裁措施的缺失，是财务人员明知不可为而为之的一个重要因素，使得他们存在侥幸心理，从而威胁了企业的财物安全。（2）具体会计准则可操作性比较差使企业的财物安全面临威胁，而会计监督职能也受到制约，不能得到很好的实现。

（二）内部控制制度混乱，内部监督形同虚设

1、会计从业人员素质偏低，甚至不具备相关职业素养，从而导致会计信息失真。2、会计从业人员的独立性差，难以进行有效的内部监督。 3、对会计监督与审计监督的概念混淆，会计监督形同虚设。4、单位负责人缺乏对会计监督重要性的认识，法律意识淡薄。

（三）社会会计监督不力

1、相关会计机构，包括注册会计师或者会计事务所，面对生存压力，与委托单位进行利益交换，出具不当甚至虚假的验资、审计报告，从而致使社会监督不力，甚至不具备社会监督效力。更甚，有很多会计事务所为了抢拉业务，压低审计收费，最终导致审计结论不正确。2、媒体、社会公众作为社会监督的重要组成部分，由于各种原因，其监督力量比较薄弱，严重制约了社会会计监督职能的发挥。

（四）政府会计监督有待加强

1、政府各有关部门配合协同差，导致各监管部门重复检查，相互之间不能有效配合，会计信息和审查结论不能得到共享。2、执法力度弱，政府监督部门在执行会计监督工作时，对很多会计舞弊行为只是调账或进行轻微的行政处罚，严重影响了会计法的严肃性和权威性。

四、加强会计监督的对策

伴随着我国经济高速发展，会计工作也越来越向国际化方向发展。为了防范经济发展过程中出现上述种种弊端，就必须从以下几个方面着手，力图实现真正意义上的会计监督。

（一）建立健全会计法律体系，加大执法力度

以法律的形式规范和完善会计监督机制，从法律的角度健全和完善与会计监督相关的法律法规，建立和完善统一的会计制度，从而满足企业多元化经营的需要。对企业经营中存在的违反《会计法》和相关法律法规的行为，应该加大法律法规的惩罚力度，以达到预期效果。同时还要制定一些与《会计法》相关的配套的法律法规。加强我国的法制建设，增强各级领导干部和财会人员的守法意识。在社会上广泛开展普法教育活动，将尊法守法的理念深入到人心中，以激励人们树立正确的价值观。国家有关部门应对现行会计制度进行不断地完善，力求有关财政的各项法规和制度条款分明，界限明确，使得各级领导和财会人员。

（二）重视内部会计监督的作用，完善内部控制制度

内部会计监督机制是会计监督的重要组成部分，在会计监督中具有不可替代的作用。任何企业，要想健康、稳定、安全的发展，都应该加强自身企业内部会计监督体制的建立。每个企业都有自己的经济运营特征，一套科学、完善的内部控制制度是现代企业制度建立的基础和关键，可以有效的保证会计信息的质量。一套完整的内部控制机制应该包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督。在企业内部实行内部控制责任制，可以达到对财务的监督控制作用，通过明确会计工作相关工作人员的权限和职责，提高企业的工作效率。并且内部会计监督还可以完善内部约束和激励机制。内部控制职能要成管理的内在需求必须从以下三个方面入手。第一，明确“产权清晰，代理关系明确”的公司治理结构。第二，完善单位内部会计制约机制。制订会计监督实施细则和各项内控制度，出台失控、失察责任追究制度和违规处罚制度，使会计行为有据可依，会计监督有章可循。第三，实行现代化管理，加强会计监督。利用现代信息技术，将会计工作与会计监督、网络化管理结合起来促使会计监督得到有效执行。

（三）发挥整个社会的力量，加强社会会计监督

1、由于注册会计师以行业自律为主，尽管协会也制定了一系列的条约和规范，国家也颁布了相关的法律法规，但事实证明长期松散的约束体制，很难对注册会计师违法违规的行为起到真正的约束作用。为了更好地发挥社会会计监督的作用，应该加强对注册会计师行业的政府监管。加强政府部门对注册会计师行业的监管力度，用法律的形式以及国家机器的强制力打击注册会计师的违法违纪行为。同时，应该提高我国注册会计师行业的整体素质和执业水平，以更好的发挥社会会计的监督作用。2、强化注册会计师的独立性。为了更好地发挥注册会计师“经济警察”的作用，应该要保持注册会计师形式上和实质上的独立性，切断注册会计师与委托者的利益联系，从而达到注册会计师的真正监管作用。保持注册会计师实质上的独立，其方法有两种，“一种是由注册会计师协会等组织统一安排注册会计师对委托单位进行审计；二是由委托单位向注册会计师协会等监管组织统一交纳报酬，由监管组织根据对注册会计师以及会计师事务所执业情况考核后进行结算，使注册会计师独立于委托单位管理当局，从而保持客观公正的立场。”3、提高注册会计师行业违法违纪的成本。对于会计师事务所在对委托单位进行财务审计的过程中，未尽到应尽的责任的行为，应该加强惩罚力度，共同列为责任主体，以对会计师行业起到警示作用。4、充分发挥媒体与社会公众的监督作用。政府应该加强对媒体和社会公众的重视，加大对其言论自由的保护力度，并积极鼓励媒体和社会公众进行社会监督，发动全社会力量参与对会计工作进行监督。

（四）联合执法，提高政府会计监督的效率

由于对会计工作进行监督检查的政府有关部门之间的联系比较松散，使得信息共享效率比较低。为了更好地加强在对会计工作进行监督检查过程中各部门之间的联系，使得各部门之间的信息能够相互利用，信息共享，各部门应按照《会计法》的立法精神实行联合执法，为社会主义市场经济的发展提供真实、完整的基础信息。具体操作办法可以建立联合执法办公室，抽调科室人员共同进行会计监管工作，也可以建立计算机互联网信息共享平台，通过电子政务的方式来达到联合执法的作用，不仅可以节约用人成本、资料保管成本，还可以避免重复执法，达到信息共享以及确保信息的有效性和正确性。联合执法其最终目的就是从源头上遏制会计造假现象，提高政府会计监督的效率。

综上所述，会计监督所涉及的层面比较广泛，所涉及的内容也是千差万别。在单位企业内部，单位内部会计监督、国家监督、社会监督三者缺一不可，共同构成完整的会计监督体系。单位内部会计监督为国家监督和社会监督这两种外部监督方式提供了坚实基础，而国家监督和社会监督则是对单位内部会计监督的再监督，促进了单位内部会计监督的有效进行。因此，必须各个方面进行协调，保证会计工作有效运行，不断提高会计信息质量。而在新时期为了强化我国的会计监督，使我国经济与世界接轨就必须以加强会计法制建设，强化会计监督，整顿会计秩序，探索会计监管为新途径，以提高整个社会的会计监督水准，加强维护社会市场经济秩序。

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