浅探会计监督存在的问题及对策

摘 要：本文分析了我国现行会计监督在体系中存在的若干现实性问题和不足，并针对如何发挥会计监督体系作用，提出了相应的对策和措施。

关键词：会计监督；问题；对策

会计监督是依照国家有关法律、法规、规章对会计工作进行控制，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监督和督促，以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。主要分为内部会计监督、社会会计监督和政府会计的监督等类型，会计监督的主要作用就是保证会计信息的客观公正，能够正确的反应出经济活动的客观动态。

一、我国现行会计监督体系中存在的一些问题

会计监督是社会经济活动中一项极为重要和基础的内容，随着社会经济发展，在不断完善和发展中，但由于受现实条件，特别是体制机制的影响，还是存在很多的不足和问题，从近年来出现的会计监督问题，特别是会计监督客观诚信问题，甚至给社会发展带来很大的负面影响。

1.法律法规不健全，会计监督效果不明显。具体会计准则操作性不强。会计准则规范性有余，但针对性和操作性不强，但其原则性的规定太多，而具体的规定太少，因而在可操作性上也就略显不足，有些规定的线条还是太粗、不够具体。与《会计法》相关配套规章也不完善，一些企业管理者通过财务造假，违背客观实际，发布认为利己数据，不但会损害了股东、公众以及其他相关利害人的经济利益，甚至给整个社会经济秩序的健康发展带来了实际危害，而刑法和民法相关条款中却缺乏清晰明确的针对性制裁措施。

2.内部控制混乱，内部监督措施落实不好。（1）会计从业人员业务素质不高，导致会计信息客观性不好。会计信息在操作中避免不了要对经济活动中的一些不确定性要素进行判断、推理和估计，不同的会计人员受其素质和经验的影响往往会有不同的结果。（2）会计从业人员的社会独立性较差，难以有效的进行内部监督控制。会计人员在职位上受雇于经营者，受领经营者的工资待遇，形成了直接的领导与被领导社会关系，单位会计人员、会计机构、在这种背景下坚持会计职业守则是一个极为复杂和困难的问题，这也导致了内部会计监督难以落实。（3）单位负责人法律意识淡薄，人为干涉内部监督机制。目前，在一些单位中，企业管理者独揽大权，集人、财、物、管理于一身，经营者为了追求其利益最大化，指使、授意会计人员做假账，伪造会计凭证等现象比比皆是，会计工作受制于管理当局，这是个不争的客观事实。

3.社会监督氛围不浓厚，社会监督不力。（1）由于利益链条的关系，注册会计师很难保证事实上的客观。在激烈的生存竞争压力面前，确实存在部分缺乏职业道德的注册会计师、会计师事务所与委托单位因为利益链条关系，无法发挥其作为“经济警察”的监督作用。（2）社会媒体监督力量比较薄弱。我国媒体以及社会公众舆论监督的作用不明显，媒体对于经济活动的关注虽然很多，但是对于具体的经济制度监督问题涉及并不深，可以这样认为，我们大众还没有养成足够的经济专业知识，对于其关注度不够。

4.政府会计监督有待加强。（1）部门配合协同差。《会计法》明确要求，财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门都有权力和义务对会计工作进行监督检查。然而各个部门却存在推诿拖拉现象，多纵向检查，横向关联却不多，没有形成监督合力。（2）执法要求不严格。目前在我国行政部门对会计工作进行检查监督时，对一些会计违法行为的处理往往存在着要求不具体、结果不透明、后果不严厉的现象。政府监督部门在执行会计监督工作时，执法者素质不一，执法主管性很大，对一些会计舞弊行为只是调账或进行轻微的行政处罚。

二、加强会计监督体系建设的对策和建议

1.建立健全法规法规体系。（1）提高会计准则的可操作性要求。应该从我国的实际入手，结合经济社会发展的现实和需要，将会计准则更加具有科学性、针对性和操作性，使准则内容尽量消除对同一事项选择不同会计处理方法产生差异过大的现象，加深规范化和细则化程度。（2）加快会计违法处理的配套法律建设。针对会计造假事实在执法依据、执法力度和法律后果等方面的不足，必须从全国人大高度加大立法要求，增强对会计造假的刑事处罚力度，维护法律威慑力。让会计违法在法律依据上达到有法可依、后果可查，同时加大行政执法力度，让会计违法行为在社会中，有人管、有人查、而且执法必严，违法必究。

2.加强内部会计监督，完善内部控制制度。内部监督必须从企业经营管理结构入手，着眼于现代企业制度的建立，通过规范化的经营管理来实现内部会计监督，要事实上强化企业单位内部监督机制的效果，将内部控制制度落到实处。首先要建立单位负责人约束机制，必须建立现代公司法人治理结构，建立独立财务制度和监督机制，在一定程度上约束企业负责人的权力，促使其依法经营。其次是强化会计从业人员的职业道德素质。由于会计人员的工作能够直接反应出其所在单位的经营活动全要素、全过程，其素质的高低会对会计信息的输出结果产生直接影响，所以加强对会计人员队伍的教育管理，提高会计人员队伍的整体业务素质，是强化会计监督的基本要求。

3.调动社会效应，强化外部监督。（1）政府强化对注册会计师行业的监管管理。一直以来，注册会计师更多的是以行业自律约束为主，国家也发不了一些规范，但执行效果并不好，因此必须强化政府相关部门对注册会计师行业的监管深度和力度，利用国家强制力规范注册会计师的执业环境，打击一些注册会计师的违法违纪行为。（2）充分发挥媒体与社会公众的监督作用。西方发达国家对于充分社会公众监督特别是媒体监督有非常好的效果，其经济活动的报道专业客观，对于大众影响极大，我国也应该在媒体经济报道中注重细节披露，多报道具体的经济活动，发挥媒体实时性和客观性作用，加达宣传力度，培养民众知识层次和受阅水平，从各方面宣传和烘托良好的社会经济监督氛围。（3）加强沟通，统一执法政府部门要建立统一的政府信息平台，坚持综合检查和专项检查相结合，建立统一的检查规划和部署，多部门搞好横向沟通，注重业务交流，要牵一发而动全身。要加大宣传教育力度，让先进者受到奖励，得到社会认可，同时严厉打击措施，建立企业经营管理者黑名单制度，让违法者暴露在阳光下，接受法律的制裁和公众的唾弃。

参考文献：

[1]边慧芳.完善企业会计监督的思考[J].商业现代化，2010.

[2]强化企业会计监督的若干建议[J].现代信息化，2010.

作者简介：陆春芬，衡阳财经工业职院讲师，会计师，硕士