浅谈影响企业会计信息质量的人为因素及监管对策

一、影响企业会计信息质量的人为因素

(一)企业负责人法制观念淡薄,受利益驱动而造假。单位负责人为了完成上级下达的考核硬指标,从小集体和个人利益出发,授意、指使或强制会计人员调整会计科目,虚列收支和往来款,假账真算或真账假算,人为地调节会计信息,使企业会计报表或虚亏实盈或虚盈实亏,借以偷漏税款,骗取荣誉,捞取政治资本。

(二)企业会计基础工作薄弱,会计从业人员素质较低。有些会计人员不注意加强自身的职业道德建设,在现行的会计人员管理体制下,会计人员无法拥有宽松的执业环境,“受人之托,忠人之事”的心理使他们很难坚持原则。就业竞争的压力使他们顺应单位负责人的意图进行工作,甚至主动为其出谋划策,或协助企业偷税漏税,或巧立名目套取财政资金等。还有些会计人员业务上不思进取,仅限于作到账目平衡,资金流通,没有能力承担预算管理、资金管理和单位内部控制等方面的工作。

(三)会计服务市场不规范,不能起到监督的作用。会计服务市场不规范,事务所的执业质量不容乐观,部分中介机构内控不健全,未能严格遵守执业准则和执业道德要求,采取低价、回扣等不正当竞争,审计程序走过场,甚至故意出具虚假审计报告。作为“经济警察”的注册会计师不能真正起到经济监督的作用,有部分会计师事务所的从业人员技术素质或职业道德低下,造成了在会计服务中不能很好地执行独立审计的职责或伙同企业联合造假。

(四)企业弄虚作假严重,缺乏相应的制约机制。我国目前还没有普遍实行会计报表的审计制度,有的企业从自身的利益出发,对不同的部门提供不同的报表,从而不能有效地制止和防范利用会计报表弄虚作假的行为。财政、审计、税务、工商等管理部门之间缺少沟通,难以形成合力,从而导致对会计信息失真现象重视不够,处罚力度不够。

二、加强对企业会计信息质量监管的对策

(一)加强会计法制宣传,增强企业负责人的法律意识。健全法律制度,严肃财经法纪,加大执法力度。继续深入贯彻《会计法》,进一步完善以《会计法》为中心的法规制度体系。同时,不能重检查、轻处理,只检查、不处理,对那些会计信息失真的典型案例,应依照《会计法》的规定及时从快从严处理,以体现财经法制的威严,达到惩戒、警示的作用,用法律的权威确保会计信息的真实准确。要强化企业负责人的法律意识,加强单位负责人对会计工作的领导。要使单位负责人重视财务工作,必须让他们学习《会计法》、《税收征管法》、《预算法》等相关财经法律法规。让他们知道,单位负责人对本单位的会计信息承担第一责任,任何的指使授意、弄虚作假行为所应承担的法律后果。

(二)加强会计基础工作,提高会计人员从业素质。我国企业会计人员业务素质、政治素质不高,法律意识不强,执行国家各项财经法规的能力普遍偏低,导致会计基础工作不规范。因此,我们要严格执行持证上岗制度,加强对会计人员的后续教育和法律、法规、职业道德的教育力度。同时,要重点加强对会计人员的业务培训和计算机水平的培训,使会计工作由核算型向管理型、传统型向现代型、单一型向全面型转变,使会计人员素质适应建立现代企业制度和与国际接轨的需要。

(三)加强会计管理工作,规范中介服务机构。针对会计人员或中介机构与被核算单位串通一气,虚假作账问题。我认为,一方面财政、税务等部门在对会计师事务所、税务师事务所、会计公司等中介机构的设立审批和年检过程中应按规定严格把关,对中介机构在代理记账过程中的违法违规行为应进行严肃查处。另一方面是否能尝试建立中介机构和会计人员诚信档案,采取记分制,制定出一套完整的奖惩制度,对被记账单位检查出的每一次违法、违规问题,在根据《会计法》等相关法律法规进行处理的同时,对其代理的中介机构或会计人员实行扣分制;相反对没有问题的单位的代理中介机构或会计人员实行加分制。当中介机构或会计人员的分数达到一定的分值时,将对其予以通报:或被吊销职执业资格、取消任职、从业资格,或被评为先进单位、优秀从业人员。然后进行网上公布,供需要单位查询聘用。在国有及国有控股单位尝试推行会计、总会计师、财务总监委派制,使财会人员在地位、身份等方面超脱于对委派单位的依附,可以客观、真实地反映被委派单位的财务情况,大胆地进行监督检查,防范会计信息失真、杜绝舞弊现象的发生。大力发展注册会计师事业,不断强化社会会计监督。注册会计师被誉为“经济警察”,但目前却奈何不了违法者,更有甚者与违法者同流合污,出具虚假报告或作伪证。长此以往,注册会计师审计就会失去信誉,形同虚设。因此,一方面必须严格注册会计师执业标准,强化注册会计师职业道德观念,清除一批严重违反职业道德的注册会计师,对出具虚假报告或作伪证者要承担法律责任,受到法律制裁,另一方面,要提高注册会计师社会监督地位,强调其独立性。

(四)加强会计网络建设,建立信息共享制度。网络具有及时、全面、准确的特点,运用网络监控是适应现代管理监督的需要,是科学化的监督手段,加快推进会计电算化的普及和会计网络的建设工作,将对减少会计工作中非人为差错、降低舞弊现象的发生起到积极的防范作用。一方面应加强会计软件的开发和市场管理,搞好商品化会计核算软件评审工作, 推行优质正版的会计软件给基层单位使用;开展会计电算化人员岗位培训,培养一支适应时代要求的会计电算化人才队伍。另一方面应整合监查力量,形成监管合力,建议工商、财政、税务、审计、银行、国资、监察等部门共同建立一个信息平台,资源共享,对基层单位的基本情况、现金流量、资产变动情况、收入完成情况、税收上缴情况、财政资金的征收、解缴和预算分配情况等等实行全程适时动态监控,及时发现问题及时处理,以期将损失降到最低。对比对异常者施行有目标有重点地检查,以达到事半功倍的效果。

总之,我们应对我国的会计信息失真问题引起足够的重视,加大对会计行业的整顿和建设,确保会计信息的真实性。只有这样,我国的会计工作才能步入正轨,我国的经济建设的秩序才会规范有序,我国的社会主义市场经济才能健康、快速地向前发展。□(编辑/永安)