工程其他费用纳入全面预算管理的实践尝试

摘 要：工程其他费用财务管理是工程项目管理的重要内容，根据其弹性空间大的特点，可作为向管理要效益的重要突破口。2014年在国家电网公司强化工程财务全过程管控和推行工程成本精益化管理的背景下，平谷公司根据电网工程项目管理多年的财务管理经验，坚持理论联系实际，对工程其他费用包括项目法人管理费、项目前期费、职工培训费、提前进场费、工器具购置费等从精细化管理、流程化管理、闭环管理等方面进行尝试探索，保障财务管理效果，控制工程造价，实现提升投入产出效果的目的。

一、工作描述

工程其他费用预算精细化管理，是工程其他费用管理的重要内容，好的管理方法对业务指导具有重要的现实指导意义。他既影响着工程造价、投入产出效果，也在依法治企管理中发挥重要作用。平谷公司在其他费用管理上结合实际工作中存在的问题， 针对管理上的漏洞、过程中的风险点以及流程规范等方面做了财务上的积极探索，在实现依法治企管理落地方面发挥了积极作用。

二、主要做法

（一）开展项目其他费用全过程财务分析，全面掌控预算执行及存在问题

平谷供电公司加强工程其他费用预算分析管理工作，建立由财务部门与业务部门共同完成的协同分析机制，保证实际费用发生与工程实际进度相符，与项目管理合理性相符。通过明确分工，财务部门负责资金计划与预算完成情况的分析工作，业务部门重点掌控工程实际费用发生合理性分析以及相关的合同管理工作，严格按照业务流程办事。发现问题，无论是业务部门还是财务部门，要及时沟通解决。

（二）加强费用支付控制，保证工程资金运用高效

工程其他费用中明细项目较多，费用类型复杂，管控难度大。因此，本公司不能仅依靠单一控制措施，而是需要采取多方面、系统性的措施，对其进行管控，保证费用控制效率和效果。首先，应依据国家法律法规对前端业务合同进行规范化、合规化管理，通过合同约束双方的权利和义务，规范双方行为；其次，加强费用结算与资金支付审核审批管理，一方面对费用结算单据合规性进行严格把关，保证结算发票合规有效，另一方面，严格执行审核审批流程，依据预算、合同、计划办理资金支付与费用结算；最后，还要对敏感性费用进行严格控制，比如会务费、差旅费、业务招待费、政策处理费等应该严格把关，从严控制，重大、重要费用支出或资金支付应实行集体决策制，更要防止非工程耗费的敏感费用挤占工程成本等。

三、特色亮点

（一）平谷供电公司财务部门对工程其他费用预算实行台账管理

台账管理项目包括项目名称、工程其他费用细目、预算数、月发生数、累计发生数、月度预算完成情况、预算累计完成情况、备注栏等。通过工程其他费用预算台账管理，不仅及时全面掌握工程其他费用各细目的月度与累计发生数以及预算完成情况，一方面，保证费用预算控制的严肃性，控制各细目实际发生费用不得突破预算数，保证预算控制效果；一方面，及时将预算执行情况的全面信息反馈到业务部门，由业务部门按月对预算执行情况进行微控，并按季度对异常情况进行深度分析，由财务部门与业务部门协同研究管控措施，按季度对工程其他费用实行动态全面调控，保证预算集约调控效果。

（二）对其他费用中风险管理较大、易产生审计风险的明细项目进行统一管理

如法人管理费、工器具及办公家具购置费、生产职工培训及提前进场费以及前期赔偿费等统一管理，并列为公司协同监督事项的主要内容。各项费用纳入公司全面预算管理，尤其在法人管理费使用上，进行归口管理和使用，与公司其他可控费用统一管理使用和控制。

（三）助信息化管理手段，提升财务管理效果

为了保证和提升工程其他费用的财务管控效果和效率，财务部门借助信息化管理手段，实行在线监控、风险预警、信息传递等管理工作，实行精细化预算管理。例如，财务人员借助ERP系统及PS/ PM模块，对资本化项目与费用化项目的各项费用包括工程其他费用进行归集与控制，并在此基础上进行财务分析与管理。并且，实施好项目标准成本控制手段，运用财务管控系统对工程其他费用进行在线实时监控，一方面监控实际发生费用的异常性，保证费用发生合规性，一方面对各细目费用实际发生偏离预算情况，立即报警，以便及时采取控制措施，保证预算控制效果。

四、具体案例

工程其他费用财务管理前端控制点是预算编制管理，只有加强预算编制管理，保证预算编制质量和真实性、合规性，方能保证项目结算准确。在项目预算编制上，平谷供电公司财务部门要求参与工程预算编制工作，并要求专业公司对其进行审核，条件成熟时，审核费用结算必须根据专业公司核减的成果作为依据。尤其是工程其他费用，除了根据行业标准设定的各明细项目，逐项进行编制外，严格采用行业控制标准，决不能超出国网公司要求的标准成本。财务人员认真履行财务监督职责，在项目标准成本设定上做到明细最底层系统控制，保证工程其他费用有效控制。

在实际发生时，实行全预算管理、全过程控制、统一管理和流程审批。如列支法人管理费，涉及会议费、业务招待费及差旅费，经项目专责人提出申请，项目经理审批，由办公室负责核准；购买办公设备和办公用品，由公司办公用品管理专责人统一执行超市化采购，切必须为项目真实发生，确保项目管理风险有效防控；项目前期费谈判不能由一人全权负责，保证至少二人在现场，监审部做好协同监督；职工进场培训由项目经理提出申请，人力资源部安排计划等等。工程其他费用的预算精细化管理，不但控制了工程造价，而且有效地防范财务管理风险。

五、实践效果

对工程其他费用的精细化管理尝试探索，在降低工程造价、提高投入产出效果方面具有非常现实意义。另外，通过一系列措施的应用，平谷公司在工程其他费用管理上提升一个台阶，2013-2014年项目审计中，极少在其他费用管理上出现问题，保证了项目管理费用支出的真实性。当然，工程其他费用管理在实际执行上仍存在困难，如前期赔偿上执行难度大，如针对个人赔偿上措施仍需加强，条件成熟所有项目采取中介评估手段，解决阻挡施工漫天要价问题。平谷供电公司今后还应当关注工程其他费用闭环管理过程的几个重要环节，关注与把控细节，从每一个细节着手实施精细化控制，通过对每一个细节的控制来争取工程管理效益。

（徐磊：国网北京平谷供电公司。）